This is an HTML version of an attachment to the Freedom of Information request 'Code of Conduct Group on business taxation - minutes or equivalent documents'.

Ares(2016)2046950 
ROOM DOCUMENT #2 
Code of Conduct Group (Business Taxation) 
12 April 2016 
ORIGIN: Commission Services  
 
Work Package 2015 – procedural issues: provision of information to the Group 
Standstill and Rollback 
Background 
1.  Paragraph  E  of  the  Code  of  Conduct  says  that  MS  will  inform  each  other  of  existing  and 
proposed tax measures which may fall within the scope of the Code.  This requirement is used 
to  support  the  review  process  through  the  annual  submission  of  standstill  and  rollback 
notifications  by  Member  States.    It  also  underlies  the  drafting  of  agreed  descriptions  and 
assessments (dealt with in a separate room document). 
2.  The  2015  work  package  says  that  in  order  to  improve  its  working  practices  the  Group  will 
develop guidelines covering the provision of information by Member States to the Group under 
paragraph E to ensure that; 
  Member States are clear when they should inform the Group of measures which may 
fall within the scope of the Code, and; 
  such measures are notified by reference to clear and objective criteria.1 
3.  A draft of the guidelines is contained in annex 1.  It covers; 
  streamlining the notification system; 
  the identification of measures that should be notified to other Member States; 
  the identification of in which year measures should be notified, and; 
  the content of the notifications. 
Streamlining the notification system 
4.  Under  the  current  system  the  Chair  requests  the  notifications  at  the  first  meeting  of  the  year.   
Standstill notifications should cover any new measures which potentially fall  within the scope 
of the Code and which were enacted in the previous year.    
5.  Rollback notifications should cover developments regarding measures  to which the obligation 
in paragraph D of the Code applies. 
6.  This  means  that  the  notifications  are  received  before  the  second  meeting  of  the  year  which 
limits  the  opportunity  to  report  any  progress  at  the  June  ECOFIN.    In  order  to  improve  this 
situation  and  align  the  Code  reports  more  closely  with  the  Presidency  timetable,  the 
Commission Services propose that  in future the standstill and rollback notifications should be 
                                                           
 

 

sent to the Chair before the first meeting of the year and so that they can be discussed earlier 
than is currently the case.  The Commission Services would suggest that the Chair should send 
out the relevant request to delegates in October including a deadline for the submission of the 
notifications. 
7.  Moving the deadline for submitting the notifications would also mean that the reporting period 
could be aligned with the calendar  year.  The notifications sent to the Chair for January 2017 
should  cover  the  11  month  period  from  1  February  to  31  December  2016.  After  that 
notifications should cover the period 1 January to 31 December each year. 
The identification of measures that should be notified to other Member States 
8.  The fundamental principle in the Code is that Member States will notify each other of existing 
and proposed tax measures which may fall within the  its scope.  In particular, Member States 
should provide information on any measure which appears to fall within the scope of the Code.  
The wording of paragraph E therefore makes it  clear that  Member States should not  interpret 
their obligation to notify other Member States of relevant tax measures narrowly. 
9.  Decisions  in  the  Group  are  made  on  the  basis  of  a  “broad  consensus”.    However,  in  any 
discussion  about  a  tax  measure  or  administrative  practice  in  a  specific  Member  State,  that 
Member  State’s  views  are  not  taken  into  account  when  considering  whether  or  not  a  broad 
consensus  exists.2    Therefore, a Member State’s opinion about  its own measure  – that it does 
not  fall  within  the  Code  or  that  it  is  not  harmful  –  should  not  be  the  decisive  factor  in  the 
provision of information under paragraph E.  In deciding whether to notify a measure Member 
States must consider the scope of the Code (as set out in paragraphs A and B) and the breadth 
of opinion that exists within the Group and not just their own view of the matter.   
10.  Using  the  Group’s  previous  reports  to  ECOFIN  it  is  possible  to  identify  different  types  of 
measures that have been notified to the Group in the past.  This list is contained in the annex to 
the draft guidance.  As measures of this type have been previously discussed by the Group, it 
would be appropriate for Member States to assume that such measures should be notified to the 
Group in the future. 
11.  As this list is taken from previous reports it reflects some measures which are clearly harmful 
and  that  no  Member  State  would  consider  introducing  in  future.    The  Commission  Services 
believes that such examples  should stay on the list  as they may exist in some third countries.  
By indicating the type of measures  that  have been  discussed by the Group, the guidance may 
also be useful in the context of discussions with third countries. 
12.  Amendments  to  existing  measures  should  be  regarded  as  separate  measures  and  identified  by 
Member States using the principles outlined above.  Amendments to existing measures should 
be notified whether or not the original measure was notified to the Group. 
13.  As  noted  above,  the  Code  refers  to  “existing  and  proposed”  measures.    The  guidance  must 
therefore cover both. 
 
 
                                                           
2 Document 16410/08 FISC 174.   

 

The identification of in which year a measure should be notified 
14.  Member States have different legislative procedures so the guidance needs to identify  general 
principles  which  can  be  used  to  determine  in  which  year  a  measure  should  be  notified.    In 
general,  a  proposed  measure  should  be  notified  once  it  is  sufficiently  well  developed  to  be 
discussed in the Group.  Notification will therefore typically be in the January after the measure 
has been publicly announced (normally the announcement to Parliament, see paragraph E, last 
sentence of the Code of Conduct). 
15.  In other situations, such as where a measure is proposed and enacted in the same year, the draft 
guidance states that it should be regarded as enacted on the earlier of; 
  the date on which tax advantages first begin to be available to taxpayers, or; 
  the date on which the relevant legislative processes are substantially complete. 
16.  The  date  on  which  tax  advantages  begin  to  become  available  to  taxpayers  is  to  the  point  at 
which taxpayers are theoretically entitled to the benefits.  It does not mean the date on which 
taxpayers actually claim them or make tax returns incorporating the benefits. 
17.  This  date  is  an  important  one  because  it  can  be  assumed  that  at  this  point  the  purpose  and 
design of the measure will be sufficiently clear for the Member State to be able to discuss it – 
even if the legislative process is not complete. 
18.  The detail of a measure will obviously also be clear once the legislative process is substantially 
complete.    The  phrase  “substantially  complete”  should  be  interpreted  to  mean  the  point  at 
which the government of the Member State does not expect any significant changes to be made 
to the measure. 
19.  Additional  guidance  is  needed  to  take  account  of  the  different  ways  that  a  Member State can 
introduce a tax measure.  For example, the point at which tax advantages first become available 
to taxpayers can be defined in a number of different ways.  These include; 
a.  linking availability of the benefits to the date on which the measure is announced, e.g. 
making them available; 
i. 
from the date of the announcement; 
ii. 
for accounting periods beginning on or after the date of the announcement, or; 
iii. 
for accounting periods ending on or after the date of the announcement (which 
may have a retrospective effect for some taxpayers). 
b.  linking  availability  of  the  benefits  to  a  future  date,  which  can  be  before  or  after  the 
legislative process has been completed; 
c.  making the benefits available retrospectively, and; 
d.  not  specifying  any  date  when  the  benefits  will  be  available,  e.g.  where  the  measure 
creates a power that the government can choose to exercise at a later stage. 

 

20.  These possibilities are set out in examples in the draft guidance. 
21.  The  tax  measures  covered  by  the  Code  include  both  laws  or  regulations  and  administrative 
practices.    Broadly  speaking  most  of  the  draft  guidance  applies  to  laws  or  regulations.  
Therefore a specific provision has been included saying that an administrative provision should 
be  considered  to  have  been  “enacted”  when  it  is  adopted,  regardless  of  whether  or  not  the 
relevant authority makes any instruction or guidance public. 
Content of notifications 
22.  The draft guidance makes some general comments about the content of notifications but it does 
not make any detailed suggestions. 
Questions for Member States 
23.  The  Commission  Services  would  like  to  hear  delegates’  comments  on  the  guidance.    In 
particular, delegates should consider whether; 
  the  guidance  on  the  meaning  of  “enacted”  is  useful  in  the  context  of  their  national 
procedures; 
  any other types of measure should be added to the list in the annex to the guidance, and; 
  the draft guidance should address any other issues. 
 
 

 

Ares(2016)2046950 
Annex 1 
Code of Conduct Group – Work Package 2015 
Procedural Issues: DRAFT Guidance on the notification of tax measures under paragraph E 
of the Code 
1.  This  note  provides  guidance  for  Member  States  regarding  the  notification  of  existing  and 
proposed tax measures to the Code of Conduct Group. 
2.  Standstill notifications should cover any new measures which potentially fall within the scope 
of the Code and which were enacted in the previous year.   Rollback notifications should cover 
developments regarding measures to which the obligation in paragraph D applies. 
3.  The guidance deals with; 
  the annual timetable for the notification of tax measures; 
  the identification of measures that should be notified to other Member States; 
  the identification of in which year a measure should be notified, and; 
  the content of notifications. 
4.  The guidance covers standstill and rollback notifications.  Member States should not face any 
difficulty  in  identifying  measures  that  should  be  included  in  a  rollback  notification  because 
these  will  already  have  been  discussed  by  the  Group.    However,  the  question  of  when  a 
measure has been enacted is relevant for both standstill and rollback. 
5.  As  set  out  in  the  Code,  where  a  proposed  measure  needs  parliamentary  approval,  the 
information  referred  to  in  paragraph  E  does  not  have  to  be  given  to  the  Group  until  after  the 
measure’s announcement to Parliament.  
Annual Timetable for the notification of tax measures 
6.  Beginning  in  October  2016  the  Chair  will  ask  Member  States  to  submit  their  standstill  and 
rollback notifications in time for them to be discussed at the first meeting of the following year.  
The Chair will set a deadline for the submission of the notifications.   
7.  The  notifications  sent  to  the  Chair  for  discussion  in  2017  should  cover  the  11  month  period 
from  1  February  to  31  December  2016.    After  that  notifications  should  cover  the  period  1 
January to 31 December each year. 
8.  Member States’ standstill and rollback notifications should cover all tax measures which have 
been enacted in the previous year. 
The identification of measures that should be notified to other Member States 
9.  The  fundamental  principle  is  that  Member  States  will  notify  each  other  of  existing  and 
proposed  tax  measures  which  may  fall  within  the  scope  of  the  Code.    In  particular,  Member 

 

States should provide information on any measure which appears to fall within the scope of the 
Code.   
10.  Member States should not interpret their obligation to notify other Member States of relevant 
tax measures narrowly. 
11.  When  deciding  whether  to  notify  a  measure  Member  States  must  consider  the  scope  of  the 
Code as set out in paragraphs A and B and  the breadth of opinion that exists within the Group 
rather than just their own view of the matter.  
12.  The annex to this guidance contains a list of different types of measures that have been notified 
to  the  Group  in  the  past.    As  measures  of  this  type  have  been  previously  discussed  by  the 
Group, Member States should in future assume that similar measures should be notified to it in 
the future. 
13.  Amendments  to  existing  measures  should  be  regarded  as  separate  measures  and  identified  by 
Member States using the principles outlined above. 
14.  Amendments to existing measures should be notified whether or not the original measure was 
notified to the Group. 
The identification of in which year a measure should be notified 
15.  In many cases a measure will be proposed and enacted in the same year.  Where this is not the 
case a proposed measure should be notified if it is sufficiently well developed to be discussed 
in the Group.  The presumption is that measures which have been announced in public will be 
sufficiently  well  developed  to  be  discussed  and  therefore  should  be  notified  in  the  January 
following the announcement (normally the announcement to Parliament, see paragraph E, last 
sentence of the Code of Conduct). 
16.  Standstill  notifications  also  cover  measures  “enacted”  in  the  previous  year.    To  ensure  a 
consistent  approach  Member  States  should  use  the  following  guidance  to  identify  when  a 
measure should be regarded as “enacted”. 
17.  A measure will be regarded as “enacted” on the earliest of the following dates; 
  the date on which tax advantages become available to taxpayers; 
Example:  on  7  December  2016  the  government  announces  that  a  new  relief  will  be 
introduced.  The relief will apply to transactions taking place on or after the date of the 
announcement.    The  parliamentary  processes  are  completed  on  10  July  2017  and  the 
measure becomes law.   

This measure would be regarded as “enacted” on 7 December 2016 because that is the 
day on which the benefits become available to taxpayers.  It should be reported to the 
Code Group in January 2017.
 
 
 

 

  the date on which the parliamentary processes necessary to introduce the measure are 
substantially completed, even if tax advantages have not become available to taxpayers; 
Example:  on  7  December  2016  the  government  announces  that  a  new  relief  will  be 
introduced.    The  relief  will  be  available  from  1  April  2018.    The  parliamentary 
processes are completed on 10 July 2017 and the measure becomes law.   

This measure would be regarded as “enacted” on 10 July 2017 and should be reported 
to the Code Group in January 2018. 

  the date on which the parliamentary processes necessary to introduce the measure are 
substantially  completed,  even  if  there  is  no  fixed  date  on  which  tax  advantages  will 
become  available  to  taxpayers  or  if  the  availability  of  the  tax  advantages  depends  on 
further action by the Member State, including the introduction of further legislation; 
Example  1:  on  7  December  2016  the  government  announces  that  a  new  relief  will  be 
introduced but it will not be available until certain macroeconomic conditions are met.  
The parliamentary processes are completed on 10 July 2017 and the measure becomes 
law.  It is not known when tax benefits will begin to be available to taxpayers. 

This measure would be regarded as “enacted” on 10 July 2017 and should be reported 
to the Code Group in January 2018. 

Example  2:  on  7  December  2016  the  government  announces  that  a  new  relief  will  be 
introduced  but  not  until  certain  political  conditions  are  met.    Draft  legislation  is 
published  on  11  January  2017  which  enables  the  government  to  write  regulations 
setting  out  the  nature  and  scope  of  the  relief.    The  parliamentary  processes  are 
completed on 10 July 2017 and the measure becomes law.  No regulations are written 
and none are planned.  It is  not known when tax advantages will  become available  to 
taxpayers. 

This measure would be regarded as “enacted” on 10 July 2017 and should be reported 
to  the  Code  Group  in  January  2018,  even  though  the  detail  of  the  relief  has  not  been 
published. 

  the date on which tax advantages with a retrospective effect are announced; 
Example  1:  on  7  November  2016  the  government  announces  that  a  new  relief  will  be 
introduced.  The tax advantages will be available for accounting periods ending on or 
after  7  November  2016.    This  means  that  the  benefits  will  be  available  to  some 
companies during 2015, e.g. for a company with a 12 month accounting period ending 
on 30 November 2016 the benefits would be available from 1 December 2015.   

This  measure  would  be  regarded  as  “enacted”  on  7  November  2016  and  should  be 
reported to the Code Group in January 2017.
 
Example 2: on 7 November 2016 the government announces that an existing relief will 
be extended as a result of a decision of the national courts.  The amended relief will be 
backdated to 1 April 2015. 


 

This  measure  would  be  regarded  as  “enacted”  on  7  November  2016  and  should  be 
reported to the Code Group in January 2017.
 
18.  An administrative practice will be regarded as enacted on the date on which it is adopted by the 
relevant  authority  in  the  Member  State  (that  is  the  first  date  on  which  taxpayers  can  benefit 
from the practice), regardless of whether or not  any relevant instruction or guidance  has been 
made public.   
Content of notifications 
19.  Standstill  notifications  should  enable  the  Group  to  decide  whether  a  measure  needs  to  be 
considered  further.    In  general,  clearer  and  more  detailed  notifications  will  make  it  easier  for 
the Group to reach a decision efficiently. 
20.  The relevant authorities in Member States will already have prepared summaries and briefings 
on new tax measures as part of the national legal and administrative processes.  Member States 
should seek to re-use such documents when notifying the measures to the Group. 
21.  Rollback notifications will typically deal with the amendment or abolition of a measure.  If the 
measure is  being amended, the notification should make it clear how the  changes address  the 
harmful aspects previously identified by the Group.  
 

 

Ares(2016)2046950 
Annex – types of measures previously discussed in the Code of Conduct Group 
A.  Investment incentive measures 
1.  Development zones 
2.  New business/start up reliefs 
3.  R&D tax credits 
4.  Reinvestment reliefs 
5.  Rules applying at a regional or local level  
6.  Special depreciation rules (including capital allowances) 
7.  Special enterprise zones, free zones, etc. 
8.  Tax holidays 
 
B.   Measures providing for adjustments to the tax base 
1.  Deductions for notional expenses 
2.  Downward adjustments of profits (such as “excess profits” or capital contributions)1 
 
C.  Measures applying to particular types of activities or profits 
1.  Air transport 
2.  Capital gains 
3.  Film/television industry 
4.  Finance branches 
5.  Headquarters/coordination companies 
6.  Holding companies 
7.  Insurance companies 
8.  Intangible assets 
9.  Interest box 
10.  Intra-group finance companies 
11.  Investment funds 
                                                           
1 As discussed in OECD, Countering Harmful Tax Practices More Effectively, Taking into Account Transparency and 
Substance, Action 5 - 2015 Final Report
 (October 2015), chapter 5. 

 

12.  Manufacturing or distribution activities 
13.  Offshore activities 
14.  Patent box  
15.  Shipping  
 
D.  Miscellaneous 
1.  “0/10”  type  regimes  (i.e.  nil  or  very  low  general  rate  of  CT  combined  with  higher  rate  for  a 
limited number of activities) 
2.  Special rules affecting an entity’s territory of residence 
3.  Personal tax measures similar to those described in the conclusions regarding the scope of the 
Code, as agreed by the Council High Level Working Party on 31 January 20112 
4.  Ruling regimes 
                                                           
2 6054/11 FISC 14. 
10