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Ref. Ares(2015)1052699 - 10/03/2015
EUROPEAN COMMISSION 
DIRECTORATE-GENERAL TAXATION AND CUSTOMS UNION 
Direct taxation, Tax Coordination, Economic Analysis and Evaluation 
Control of the application of EU legislation and state aid/direct taxation 
   
Brussels, 10 March 2015 
Taxud D3(2015) 1129586  
4(1)(b) -  CAB req\cssr\2015\Apple-report 
REPORT OF MEETING 
1. Meeting: 
Meeting  with  representatives  of  Apple  regarding  the  ongoing 
investigations in tax rulings
 
2. Date and place:  3 March 2015, Mrs. Scoppio’s office BERL, 15.30 – 16.00 
3. Participants: 
Elena Scoppio, CAB-Moscovici 
4(1)(b)
 DG Taxud D3 
 
  Apple 
 
 
 
 
 
 Freshfields 
 
 
4. Report 
The representative of Apple started explaining why tax rulings play a very important role 
for companies by giving companies legal certainty. He then stated that Apple has been in 
Ireland since the early 80ies and currently employing around 4.000 persons in the Cork 
area. With regard to the ongoing state aid investigation of DG COMP he explained that 
both  Ireland  and  Apple  believe  that  the  Commission’s  allegations  are  unfounded.  The 
Commission argued that the ruling did not reflect the arm’s length principle. In Apple’s 
view, the “opinion” in question (Apple explained that there is no such thing like a ruling, 
but  “opinions”  from  the  tax  administration)  would  not  grant  an  advantage,  as  Apple 
would have been subject to exactly the same tax charge without this opinion. Ireland has 
not implemented the OECD Guidelines and thus there is no such arm’s length principle 
in  the  Irish  tax  law.  Furthermore,  the  Commission  would  have  failed  in  its  opening 
decision to state why the criterion of selectivity is fulfilled.  
Furthermore, the opinion of 2007 would not anymore apply after end 2014.  Ireland has 
changed  its  provisions  regarding  residency  rules  which  will  impact  the  double  Irish 
provisions. 4(2)(2)
 
  
Mrs.  Scoppio  mentioned  that  CAB  Moscovici  and  TAXUD  follow  the  state  aid 
investigations,  but  chef  de  file  is  CAB  Vestager  and  DG  COMP.  She  agreed  that  the 
issue whether there is an advantage and selectivity therefore would be for DG COMP to 
assess. DG TAXUD thereby would assist. This investigation also has to be seen as a pure 
competition issue and not a disguised attempt to introduce tax harmonisation by the back 
door by the state aid instrument. 
 
Commission européenne/Europese Commissie, 1049 Bruxelles/Brussel, BELGIQUE/BELGIË - Tel. +32 22991111 
Office
 - Tel. direct line 
 
4(1)(b)

 
Then  Apple  explained  that  the  state  aid  investigation  would  have  to  be  seen  in  a  wider 
frame, in particular to the investment climate not only in Ireland, but also in the European 
Union. 
Mrs. Scoppio did not fully share this argument as Ireland still would be able to apply its 
low corporate income tax rates. She also did not follow the argumentation that the state 
aid investigations actually would reduce investments in the European Union. 
At  the  end,  the  discussion  was  coming  to  interpret  what  would  be  the  “fair  share”  of 
taxation. Apple pointed out  that they would be the 5th biggest tax payer  worldwide and 
that  they  are  fully  subject  to  US  taxation  on  their  worldwide  income  –  however,  under 
US rules this US taxation can be deferred until repatriation to the US.  
Mrs. Scoppio pointed out to the need that there must be a level playing field also in the 
direct taxation field at EU level which also applies to US corporations. 
5. Report by: 
4(1)(b)
 DG TAXUD D3 
6. Copy: 
M.-E.  SCOPPIO  (CAB-MOSCOVICI), 
,  M. 
BERGMANN,  V.  MOUTARLIER,